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上海会计从业考试会计基础精编笔记:汇总记账凭证账务(2)


   二、汇总记账凭证的编制方法
  汇总记账凭证按每个科目设置,并按科目借方或贷方的对应账户进行汇总。汇总记账凭证的编制方法是:先将各种记账凭证定期(一般为5天,最长不超过10天)在汇总记账凭证中汇总一次,月终计算出合计数,各种汇总记账凭证每月均编制一张。汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,现分别说明它们的编制方法。
  1.汇总收款凭证的编制方法
  汇总收款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的借方设置,定期按贷方科目分别归类、汇总,每月编制一张,月终结出合计数,并据以登记总分类账。仍以【例6 -1】沪东公司2009年4月份发生的交易或事项为例,将涉及银行存款收入的记账凭证汇总编制银行存款汇总收款凭证,见表6 -15。
  表6-15 汇总收款凭证
  借方科目:银行存款       2009年4月30日          汇收字第7号

金 额

 

1―10日
记字第02号

11~20日
记字第 号

21~31日
记字第 号

合计

总账
账页

主营业务收入

200 000

 

 

200 000

 

应交税费

51 000

 

 

51 000

 

合计

251 000

 

 

251 000

 

   2.汇总付款凭证的编制方法
  汇总付款凭证应分别按“库存现金”和“银行存款”账户的贷方设置,定期按借方科目归类、汇总,一个月编制一张,月终结出合计数,并据以登记总分类账。需要说明的是,现金与银行存款之间的划转业务,应以付款凭证为依据进行汇总。
  3.汇总转账凭证的编制方法
  汇总转账凭证按每一贷方科目设置,按照转账凭证的借方科目归类、汇总编制,月终结出合计数,并据以登记总账。由于汇总转账凭证应按每一贷方科目设置,为便于汇总,编制转账凭证时,可以是“一借一贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录,但不得编制“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录。若遇“一借多贷”或“多借多贷”的会计分录,需分解为简单会计分录编制转账凭证。

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更新时间2023-02-20 21:44:58【至顶部↑】
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